Kryptomeny sa stali populárnym spôsobom investovania a obchodovania. Na Slovensku platia špecifické pravidlá týkajúce sa zdaňovania kryptomien. V tomto článku sa pozrieme na to, ako sú kryptomeny zdanené a aké sú odporúčania pre kryptomenových investorov.

Základné pravidlá

• Definícia kryptomeny: Zákon o dani z príjmov nepozná priamo pojem “kryptomena”, ale definuje virtuálnu menu ako digitálny nositeľ hodnoty, ktorý nie je vydaný ani garantovaný centrálnou bankou ani orgánom verejnej moci a nie je nevyhnutne viazaný ako zákonné platidlo. To zahŕňa všetky kryptomeny.
• Daňový príjem: Príjem z predaja virtuálnej meny je predmetom dane, ktorý nie je oslobodený a je považovaný za zdaniteľný. Zdaniteľným príjmom je aj príjem z ťaženia kryptomeny.

Zmeny v zdaňovaní

V roku 2024 mala vstúpiť do platnosti novela zákona, ktorá by výrazne zlepšila podmienky pre kryptomenových investorov:

• Zníženie dane: Investorom by sa umožnilo ušetriť na daniach zo ziskov z investovania v kryptomenách. Najdôležitejšou zmenou malo byť zníženie dane na 7 %, pokiaľ splnia aktíva podmienku časového testu. Kryptomeny je potrebné držať najmenej po dobu 1 roka.

Zdaňovanie pre fyzické osoby

Príjem z obchodovania s virtuálnou menou je nutné zahrnúť do daňového priznania.

Predaj virtuálnej meny je definovaný v § 2 písm. ai) zákona o dani z príjmov, považuje sa zaň:

• výmena virtuálnej meny za majetok,
• výmena virtuálnej meny za inú virtuálnu menu,
• výmena virtuálnej meny za poskytnutie služby,
• odplatný prevod virtuálnej meny.

K zdaneniu dochádza až momentom nadobudnutia príjmu z predaja. Ak majiteľ kryptomeny ju drží bez pohybu, nezdaňuje sa.

Za príjem sa považuje aj nadobudnutie kryptomeny ťažbou.

• Daň z príjmu: Fyzická osoba je povinná platiť pri predaji kryptomeny:
  • Daň z príjmu 19 %, ak je jej ročný príjem do 41 445,46 €.
  • Daň z príjmu 25 %, ak je jej ročný príjem nad 41 445,46 €.
  • Zdravotné odvody vo výške 14 %.

Zdaňovanie pre podnikateľov

Kryptomeny a DPH

V rámci EÚ je nákup a predaj virtuálnych mien oslobodený od DPH. Avšak, platba kryptomenou za tovary a služby vyžaduje zohľadnenie DPH. Dodanie tovarov alebo služieb v kryptomene podlieha DPH rovnako ako pri platbe v bežnej mene, ako napríklad eurách.

Záver

Zdaňovanie kryptomien na Slovensku je komplexnou témou. Je dôležité sledovať aktuálne zmeny v legislatíve a konzultovať so skúseným daňovým poradcom. Nezabudnite, že tento článok slúži iba na informačné účely a nie je náhradou za profesionálnu radu. Investujte opatrne a zvážte všetky aspekty zdaňovania kryptomien.

– Pri predaji nehnuteľnosti po uplynutí 5 rokov odo dňa jej nadobudnutia (platí len pri nehnuteľnostiach, ktoré nie sú zaradené v obchodnom majetku firmy)

– Pri predaji nehnuteľnosti, ktorá bola nadobudnutá dedením po uplynutí 5 rokov odo dňa jej nadobudnutia (platí len pri nehnuteľnostiach, ktoré nie sú zaradené v obchodnom majetku firmy)

– Pri predaji nehnuteľnosti nadobudnutej najneskôr do 21.12.2010 a ak predajca v nej mal trvalý pobyt minimálne 2 roky pred jej predajom (platí len pri byte alebo obytnom dome s najviac dvoma bytmi a vrátane pozemkov)

– Pri predaji nehnuteľnosti vydanej podľa osobitných predpisov (tieto predpisy sa vzťahujú na proces vydania v rámci reštitúcie)

– Pri predaji nehnuteľnosti po uplynutí 5 rokov od jej vyradenia z obchodného majetku (platí pre nehnuteľnosti ktoré boli zaradené do obchodného majetku firmy)

Nadobudnutie nehnuteľnosti

Pre nadobudnutie je rozhodujúci moment nadobudnutia nehnuteľnosti do vlastníctva.

Teda napríklad:

• ak sa nehnuteľnosť získala kúpou, výmenou alebo darovaním nadobudnutie vzniká vkladom do katastra nehnuteľnosti,
• ak sa nehnuteľnosť získala dedením nadobudnutie vzniká smrťou poručiteľa,
• ak sa nehnuteľnosť získala reštitúciou alebo iným rozhodnutím štátneho orgánu nadobudnutie vzniká dňom rozhodnutia, resp. dňom právoplatnosti rozhodnutia ak dátum nebol určený samotným rozhodnutím.

Daň z predaja nehnuteľnosti

Základným spôsobom ako sa vyhnúť plateniu dani z predaja nehnuteľnosti, je počkať 5 rokov, teda počas tejto doby nehnuteľnosť držať a nescudzovať. Ak to nie je možné, vyhnúť sa plateniu dani alebo ju aspoň znížiť je možné využitím nasledujúcich možností:

• Výdavkom pri predaji kúpenej nehnuteľnosti je zaplatená kúpna cena
• Výdavkom pri predaji zdedenej nehnuteľnosti je cena zistená v čase jej nadobudnutia
• Pri predaji darovanej nehnuteľnosti sa prihliada na skutočnosť, či by bol alebo nebol príjem z predaja v čase darovania oslobodený od dane z príjmu:

1. Ak áno, tak je výdavkom cena zistená v čase darovania (znalecký posudok)
2. Ak nie, tak je výdavkom obstarávacia cena, za ktorú darca túto nehnuteľnosť nadobudol

• Pri predaji nehnuteľnosti možno uplatniť preukázateľné výdavky na technické zhodnotenie alebo údržbu nehnuteľnosti
• Pri predaji nehnuteľnosti možno uplatniť výdavky súvisiace s jej predajom (právne služby, poradenstvo)
• Pri predaji nehnuteľnosti možno uplatniť náklady na jej obstaranie alebo výrobu (stavba domu vo vlastnej réžii)

Ak je nehnuteľnosť kúpená na hypotéku, pri predaji je možné uplatniť výdavky z úrokov na úver od banky, resp. sporiteľne a taktiež je možné zahrnúť aj iné výdavky spojené s ukončením úverovej zmluvy, vedením účtu a pod.

V prípade, ak je nehnuteľnosť vlastnená manželmi:

• Príjem z predaja nehnuteľnosti, ktorá nie je zahrnutá v obchodnom majetku a ktorá je v bezpodielovom spoluvlastníctve manželov sa zahŕňa do základu dane u oboch manželov v rovnakom pomere. Existuje však aj možnosť dohody v inom pomere. V rovnakom pomere sa potom zahŕňajú aj výdavky.
• Príjem z predaja nehnuteľnosti, ktorá je zhrnutá v obchodnom majetku a ktorá je v bezpodielovom spoluvlastníctve manželov a slúži na dosiahnutie a udržanie príjmov z podnikania alebo inej samostatnej zárobkovej činnosti sa rozdelí medzi oboch manželov v pomere, v akom ju manželia na túto činnosť využívali. V rovnakom pomere sa potom zahŕňajú aj výdavky.
• Príjem z predaja nehnuteľnosti, ktorá je v podielovom spoluvlastníctve sa započítava podľa jednotlivých pomerov. V rovnakom pomere sa započítavajú aj výdavky.

Zdroj: www.slov-lex.sk